大家都知道，很长一段时间，增值税纳税人一旦登记为一般纳税人，是不能再转小规模纳税人（简称“小人”）的。本以为转小规模这个事情在2018年就收官了。2019年，财税[2019]13号增值税免税标准至10万元，相当于年销售额120万元以下的小规模纳税人都可以享受免税政策。免税销售额标准提高了，就可能有更多的一般纳税人提出转登记为小规模纳税人的诉求。为确保纳税人充分享受税收减免政策，国家税务总局公告2019年第4号公告明确一般纳税人如果年销售额不超过500万元的，可在2019年度选择转登记为小规模纳税人，转登记后可享受免税政策。而该政策的截止时间是2019年12月31日。所以，想当“小人”就只剩下这最后20多天时间安排了。其实当个小而美的“小人”挺好的，各项事务都比较简单。

增值税计税方法简单

小规模纳税人实行是简易计税法，直接采用销售额乘以征收率计算应交增值税。一般情况下小规模的征收率都是3%，特殊情况下是5%，比如出租不动产。如果是一家销售货物的小规模纳税人，适用3%的征收率，那么每个月算增值税，直接就用销售额乘以征收率计算申报即可。比如，2019年8月销售额20万，那么应交增值税就是20万*3%=6000。这相当于一般纳税人的算法就简单的多了，完全就是傻瓜式的。

增值税记账方法简单

算法简单，小规模纳税人记账也简单。按照22号文规定，它只需要在应交税费下设置应交增值税明细科目，不需要设置专栏及除“转让金融商品应交增值税”和代扣代缴增值外的明细科目。所以，正常情况下，小规模纳税人你就使用一个科目就完事大吉，那就是应交税费-应交增值税。接上面的案例，A公司销售额20万，应交增值税6000。

借：应收账款/银行存款 206000

      贷：主营业务收入 200000

      应交税费-应交增值税 6000

销售部分分录就这样简单处理就完事了。这相对于一般纳税人可简单的多，一般纳税人由于其独特的计算方法，科目也相对复杂，按照财会「2016」22号的规定，一般纳税人核算涉及的二级科目就有11个，而应交增值税下还设置了10个专栏。

增值税申报方法简单

小规模纳税人申报表设计也比较简单，其实最主要就是一张主表，大多时候附注资料和减免税申报表都用不上。接上面的案例，A公司销售额20万，应交增值税6000。全部自行开的增值税普通发票，按月申报，那么当月申报表直接就这样填写就申报了。是不是非常简单？当然，除了简单外，“小人”还有很多优惠政策可以享受。

增值税免税优惠

小规模纳税人有一个大家都非常清楚的增值税优惠政策。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。执行期间为2019年1月1日至2021年12月31日。A公司2019年3季度销售货物20万，按季度申报增值税。那么这个时候，我们做账就会多一步了。

平时销售记账

借：应收账款/银行存款 206000

       贷：主营业务收入 200000

       应交税费-应交增值税 6000

最后减免的这6000增值税，要转入当期损益

借：应交税费-应交增值税6000

       贷：营业外收入 6000。申报表填法也有差别了。

企业所得税优惠

正常情况下，我们日常记账算账结账，把小规模纳税人的利润表做出了后，在利润总额基础上调整成应纳税所得额，再乘以税率就算出企业所得税。比如A公司2019年应纳税所得额50万，那么当年应交企业所得税为50万*25%=12.5万。但是，自2019年1月1日至2021年12月31日，对小型微利企业有优惠政策。年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

这个时候，A公司的应交企业所得税=50*25%*20%=2.5万，这个优惠幅度是相当大。当然，小规模纳税人还要满足如下条件，才能享受这个政策。

同时满足，缺一不可。从事国家非限制和禁止行业；年度应纳税所得额≤300万元；从业人数≤300人；资产总额≤5000万

记账也很简单，直接按照实际缴纳的企业所得税

借：所得税费用 25000

      贷：应交税费-应交企业所得税 25000

六税两费减免

增值税小规模纳税人可以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。按照目前各省的具体政策，均按照50%的定格执行。所以，全国的小规模纳税人对的六税两费都享受减免50%政策。其中城建税、教育费附加和地方教育费附加，本身是以实际缴纳增值税为计税依据算出的。按上案例，A公司2019年3季度销售货物20万，按季度申报增值税，增值税是免征的，那么相应的城建及附加也免。这种情况下，我们不用记账，申报时候直接零申报即可。所谓零申报，就是保存并上传空白申报表。而如果A公司当期缴纳了增值税，2019年8月销售额20万，那么应交增值税就是20万*3%=6000。那么需要如实申报享受减征50%。

关于成为小规模纳税人的要点你记住了吗！